Schedule K-1

Что такое График К-1? Какая информация требуется для его заполнения?

Налоговая служба США (Internal Revenue Service, IRS) требует предоставления налогового документа, который распространяется на владельцев инвестиционных компаний, осуществляющих сквозное инвестирование.

Schedule K-1 - это федеральный налоговый документ, используемый для отражения доходов, убытков и дивидендов партнеров коммерческих или финансовых организаций или акционеров корпорации S. График К-1 также используется для отчетности о распределении доходов трастов и наследств среди бенефициаров.

Для каждого соответствующего лица (партнера, акционера или бенефициара) составляется Schedule K-1. Затем партнерство подает форму 1065 - налоговую декларацию партнерства, в которой указывается деятельность каждого партнера по форме К-1. Корпорация S представляет отчет о своей деятельности по форме 1120-S. Трасты сообщают о своей деятельности по Schedule K-1 по форме 1041.

Федеральный налоговый кодекс США в некоторых случаях допускает использование сквозной стратегии, которая переносит налоговую ответственность с юридического лица (например, траста или партнерства) на тех, кто владеет долей в нем.

Сама компания не платит налоги на прибыль или доход. В этом случае в дело вступает Schedule K-1.

Цель Schedule K-1 - отразить долю каждого участника в прибылях, убытках, вычетах, кредитах и других распределениях (независимо от того, были ли они фактически распределены или нет).

В случае партнерства, хотя финансовая информация, отраженная в Schedule K-1 каждого партнера, не вносится в налоговую декларацию каждого партнера, она представляется в налоговую службу вместе с формой 1065. Доход, полученный от партнерства, добавляется к другим источникам дохода партнера и подается в форме 1040.

Базовый расчет

В Schedule K-1 партнерство должно отслеживать базу каждого партнера партнерства. В данном контексте под базой понимаются инвестиции или доля партнера в предприятии. Базис партнера увеличивается за счет капитальных вложений и его доли в доходах. Она уменьшается за счет доли партнера в потере и изъятии средств.

Предположим, например, что партнер вносит в партнерство 50 000 долл. наличными и 30 000 долл. оборудованием, а его доля дохода составляет 10 000 долл. в год. Общая база этого партнера составляет 90 000 долл. за вычетом всех произведенных им изъятий.

Расчет базы необходим, поскольку любые дополнительные выплаты партнеру облагаются налогом как обычный доход, когда базовый баланс равен нулю. Базовый расчет приводится в Schedule K-1 в разделе анализа счета капитала партнера.

Отчет о прибылях и убытках

Партнер может получать несколько видов доходов по Schedule K-1, включая доход от аренды недвижимости, принадлежащей партнерству, а также доход от процентов по облигациям и дивидендов по акциям.

Многие партнерские соглашения предусматривают гарантированные выплаты генеральным партнерам, которые тратят время на ведение бизнеса, и эти гарантированные выплаты отражаются в Schedule K-1. Гарантированные выплаты осуществляются для того, чтобы компенсировать партнеру большие временные затраты.

Партнерство может получать доход в виде роялти, а также прибыли или убытки от прироста капитала, и эти статьи распределяются в Schedule K-1 каждого партнера на основании соглашения о партнерстве.

Какие существуют виды Schedule K-1?

Формы Schedule K-1 используются тремя типами предприятий (партнерствами, S-корпорациями и трастами), которые несколько отличаются по внешнему виду, но служат одной и той же цели. Они информируют налоговую службу, партнеров, акционеров и бенефициаров о суммах доходов, убытков, вычетов, займов и других распределений, которые они могли получить.

Schedule K-1 для партнерства

К-1 предоставляется в налоговую службу вместе с налоговой декларацией партнерства (форма 1065) и каждому партнеру, чтобы он мог внести информацию в свои налоговые декларации.

Schedule K-1 для S-корпораций

Корпорации S подают годовую налоговую декларацию по форме 1120-S. Они включают в таблицу K-1 информацию о доле каждого акционера в доходах, убытках, вычетах и кредитах.

Кто подает Schedule K-1?

Как правило, налогоплательщик-физическое лицо не подает ее в налоговую службу, но информация из формы Schedule K-1 обычно переносится в налоговую декларацию физического лица. Например:

- Если человек является партнером, он использует информацию, содержащуюся в Schedule K-1, для подготовки своей налоговой декларации (деклараций). Обычно человек не обязан прилагать к ней таблицу К-1 (если это не предусмотрено инструкциями к форме), однако он должен обязательно хранить ее в своих записях. Партнерство подает в налоговую инспекцию копию Schedule K-1/формы 1065 "Отчет о доходах американского партнерства".

- Если физическое лицо является акционером, оно использует информацию, содержащуюся в Schedule K-1 (форма 1120-S), для подготовки своей налоговой декларации (деклараций). При этом обычно не требуется включать Schedule K-1 в декларацию, но она прилагается к записям. Корпорация подает в налоговую службу форму 1120-S "Налоговая декларация по налогу на прибыль для корпорации S".

- Если лицо является бенефициаром траста или наследства, оно использует информацию, содержащуюся в Schedule K-1 (форма 1041), для подготовки своей налоговой декларации (деклараций). Schedule K-1 не подается вместе с налоговой декларацией, если в Графе 13, код B, не указано резервное удержание.

График сроков представления Schedule K-1?

IRS сообщает, что формы должны быть заполнены до 15 марта (или до 15 числа третьего месяца после окончания налогового года организации). Форма должна быть получена до 15 марта или на следующий рабочий день после этой даты.