Schedule K-1

Що таке Графік К-1? Яка інформація потрібна для його заповнення?

Податкова служба США (Internal Revenue Service, IRS) вимагає надання податкового документа, який поширюється на власників інвестиційних компаній, що здійснюють наскрізне інвестування.

Schedule K-1 - це федеральний податковий документ, який використовується для відображення доходів, збитків і дивідендів партнерів комерційних або фінансових організацій або акціонерів корпорації S. Schedule K-1 також використовується для звітності про розподіл доходів трастів і спадщин серед бенефіціарів.

Для кожної відповідної особи (партнера, акціонера або бенефіціара) складається Schedule K-1. Потім партнерство подає форму 1065 - податкову декларацію партнерства, у якій зазначається діяльність кожного партнера за формою К-1. Корпорація S подає звіт про свою діяльність за формою 1120-S. Трасти повідомляють про свою діяльність за Schedule K-1 за формою 1041.

Федеральний податковий кодекс США в деяких випадках допускає використання наскрізної стратегії, яка переносить податкову відповідальність з юридичної особи (наприклад, трасту або партнерства) на тих, хто володіє часткою в ньому.

Сама компанія не платить податки на прибуток або дохід. У цьому випадку в справу вступає Schedule K-1.

Мета Schedule K-1 - відобразити частку кожного учасника в прибутках, збитках, вирахуваннях, кредитах та інших розподілах (незалежно від того, були вони фактично розподілені чи ні).

У разі партнерства, хоча фінансову інформацію, відображену в Schedule K-1 кожного партнера, не вносять до податкової декларації кожного партнера, її подають до податкової служби разом із формою 1065. Дохід, отриманий від партнерства, додається до інших джерел доходу партнера і подається у формі 1040.

Базовий розрахунок

У Schedule K-1 партнерство має відстежувати базу кожного партнера партнерства. У цьому контексті під базою розуміються інвестиції або частка партнера в підприємстві. Базис партнера збільшується за рахунок капітальних вкладень і його частки в доходах. Вона зменшується за рахунок частки партнера у втраті та вилученні коштів.

Припустимо, наприклад, що партнер вносить у партнерство 50 000 дол. готівкою і 30 000 дол. обладнанням, а його частка доходу становить 10 000 дол. на рік. Загальна база цього партнера становить 90 000 дол. за вирахуванням усіх зроблених ним вилучень.

Розрахунок бази необхідний, оскільки будь-які додаткові виплати партнеру оподатковуються як звичайний дохід, коли базовий баланс дорівнює нулю. Базовий розрахунок наводиться в Schedule K-1 у розділі аналізу рахунку капіталу партнера.

Звіт про прибутки та збитки

Партнер може отримувати кілька видів доходів за Schedule K-1, включно з доходом від оренди нерухомості, що належить партнерству, а також дохід від відсотків за облігаціями та дивідендів за акціями.

Багато партнерських угод передбачають гарантовані виплати генеральним партнерам, які витрачають час на ведення бізнесу, і ці гарантовані виплати відображаються в Schedule K-1. Гарантовані виплати здійснюються для того, щоб компенсувати партнеру великі часові витрати.

Партнерство може отримувати дохід у вигляді роялті, а також прибутки або збитки від приросту капіталу, і ці статті розподіляються в Schedule K-1 кожного партнера на підставі угоди про партнерство.

Які існують види Schedule K-1?

Форми Schedule K-1 використовуються трьома типами підприємств (партнерствами, S-корпораціями і трастами), які дещо відрізняються за зовнішнім виглядом, але служать одній і тій самій меті. Вони інформують податкову службу, партнерів, акціонерів і бенефіціарів про суми доходів, збитків, відрахувань, позик та інших розподілів, які вони могли отримати.

Schedule K-1 для партнерства

К-1 надається до податкової служби разом із податковою декларацією партнерства (форма 1065) і кожному партнеру, щоб він міг внести інформацію до своїх податкових декларацій.

Schedule K-1 для S-корпорацій

Корпорації S подають річну податкову декларацію за формою 1120-S. Вони включають до таблиці K-1 інформацію про частку кожного акціонера в доходах, збитках, вирахуваннях і кредитах..

Хто подає Schedule K-1?

Зазвичай платник податків-фізична особа не подає її до податкової служби, але інформація з форми Schedule K-1 зазвичай переноситься до податкової декларації фізичної особи. Наприклад:

- Якщо людина є партнером, вона використовує інформацію, що міститься в Schedule K-1, для підготовки своєї податкової декларації (декларацій). Зазвичай людина не зобов'язана докладати до неї таблицю К-1 (якщо це не передбачено інструкціями до форми), однак вона має обов'язково зберігати її у своїх записах. Партнерство подає до податкової інспекції копію Schedule K-1/форми 1065 "Звіт про доходи американського партнерства".

- Якщо фізична особа є акціонером, вона використовує інформацію, що міститься в Schedule K-1 (форма 1120-S), для підготовки своєї податкової декларації (декларацій). При цьому зазвичай не потрібно включати Schedule K-1 до декларації, але вона додається до записів. Корпорація подає до податкової служби форму 1120-S "Податкова декларація з податку на прибуток для корпорації S".

- Якщо особа є бенефіціаром трасту або спадщини, вона використовує інформацію, що міститься в Schedule K-1 (форма 1041), для підготовки своєї податкової декларації (декларацій). Schedule K-1 не подається разом із податковою декларацією, якщо в Графі 13, код B, не зазначено резервне утримання.

Графік термінів подання Schedule K-1?

IRS повідомляє, що форми мають бути заповнені до 15 березня (або до 15 числа третього місяця після закінчення податкового року організації). Форма має бути отримана до 15 березня або наступного робочого дня після цієї дати.